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CAR?当代会计研究?2016年春季期刊最新论文解析
原创文章首发于唧唧堂，作者：唧唧堂研究人Claire
1.行业专家审计师收取更高的审计费用，这既有可能是行业专家审计师的每单位审计价格更高，也有可能是行业专家审计师提供了更多的审计服务。在韩国，审计师的工作小时要求在公司年报中披露。作者们发现，行业专家收费总额更高，工作时间更长，其单位审计服务的价格反而低于非行业专家审计师。更长的工作时间可能表明行业专家审计师的审计质量更高，也有可能说明更多的工作是由相对较为便宜的低级别审计师完成。
论文原文：
Audit Hours and Unit Audit Price of Industry Specialist Auditors: Evidence from Korea
Gil S. Bae, Seung Uk Choi, Joon Hwa Rho
2.量负相关。实证结果支持了作者们的假设。当事务所去年工作量增加时，被审计公司的操纵性盈余绝对值和报表重述的概率都增加。但事务所增长的影响仅仅是短期的，一年后会消失。虽然说大规模事务所的审计质量更高，但是规模扩大可能在短期内对审计质量带来负面影响。
论文原文：
Growing pains: Audit Quality and Office Growth
Kenneth L. Bills, Quinn T. Swanquist, Robert L. Whited
3.如果同一家事务所的审计师审计质量类似的话，公布签字合伙人信息的价值就很小。作者首先探究了审计师决策的差异度。实证结果发现，审计师可能持续激进地或者保守地出具审计意见，这是合伙人个人层面的一个特质。市场意识到审计合伙人的这种差异并将其反应到价格中。如果公司聘请的审计师过去出具过激进的审计意见，公司往往会有更高的利率、更低的信用评级以及更高的破产风险。
论文原文：
Contemporary Accounting Research, Vol32 Issue4 Spring 2015
Does the Identity of Engagement Partners Matter? An Analysis of Audit Partner Reporting Decisions
W. Robert Knechel, Ann Vanstraelen
picture from 500px by linggnil Toemkraisri
4.审计师和财务总监往往需要就审计调整等多项内容进行谈判。运用实验的方法，作者们发现，在谈判初期，审计师们很少让步，并会采用一些极为严格的策略，比如建议延期公布报表等等。但是，截止日期带来的压力主要其中于审计师而非财务总监。当截止日期压力存在时，审计师会做出更多的让步，并且改变谈判策略，而财务总监则并不会。
论文原文：
The Effect of Deadline Pressure on Pre-Negotiation Positions: A Comparison of Auditors and Client Management
G. Bradley Bennett, Richard C. Hatfield, Chad Stefaniak
5.作者们认为财务报表复杂度更高的公司更有可能刚刚好超过分析师预期。这是因为复杂公司的经历更能影响分析师，公司复杂性印象决定了分析师很难做出预测。另一方面，复杂公司更有可能说服公司将GAAP盈余中的部分科目移除得到非GAAP盈余。最后，复杂公司的财报包括了更多管理者估计，增加了管理层操纵盈余的能力。作者们发现在盈余接近于0的公司中，复杂公司的确略有可能出现微利状况，但是在全样本中并没有发现这一结果。主要的渠道并不是非GAAP盈余调整或者管理层操纵。
论文原文：
Financial Statement Complexity and Meeting Analysts’ Expectations
Joshua Filzen, Kyle Peterson
唧唧堂研究人简介：Claire
联系方式：0515- 83271735 13182189808
QQ：398089779
1.行业专家审计师收取更高的审计费用，这既有可能是行业专家审计师的每单位审计价格更高，也有可能是行业专家审计师提供了更多的审计服务。在韩国，审计师的工作小时要求在公司年报中披露。作者们发现，行业专家收费总额更高，工作时间更长，其单位审计服务的价格反而低于非行业专家审计师。更长的工作时间可能表明行业专家审计师的审计质量更高，也有可能说明更多的工作是由相对较为便宜的低级别审计师完成。
论文原文：
Audit Hours and Unit Audit Price of Industry Specialist Auditors: Evidence from Korea
Gil S. Bae, Seung Uk Choi, Joon Hwa Rho
2.量负相关。实证结果支持了作者们的假设。当事务所去年工作量增加时，被审计公司的操纵性盈余绝对值和报表重述的概率都增加。但事务所增长的影响仅仅是短期的，一年后会消失。虽然说大规模事务所的审计质量更高，但是规模扩大可能在短期内对审计质量带来负面影响。
论文原文：
Growing pains: Audit Quality and Office Growth
Kenneth L. Bills, Quinn T. Swanquist, Robert L. Whited
3.如果同一家事务所的审计师审计质量类似的话，公布签字合伙人信息的价值就很小。作者首先探究了审计师决策的差异度。实证结果发现，审计师可能持续激进地或者保守地出具审计意见，这是合伙人个人层面的一个特质。市场意识到审计合伙人的这种差异并将其反应到价格中。如果公司聘请的审计师过去出具过激进的审计意见，公司往往会有更高的利率、更低的信用评级以及更高的破产风险。
论文原文：
Contemporary Accounting Research, Vol32 Issue4 Spring 2015
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4.审计师和财务总监往往需要就审计调整等多项内容进行谈判。运用实验的方法，作者们发现，在谈判初期，审计师们很少让步，并会采用一些极为严格的策略，比如建议延期公布报表等等。但是，截止日期带来的压力主要其中于审计师而非财务总监。当截止日期压力存在时，审计师会做出更多的让步，并且改变谈判策略，而财务总监则并不会。
论文原文：
The Effect of Deadline Pressure on Pre-Negotiation Positions: A Comparison of Auditors and Client Management
G. Bradley Bennett, Richard C. Hatfield, Chad Stefaniak
5.作者们认为财务报表复杂度更高的公司更有可能刚刚好超过分析师预期。这是因为复杂公司的经历更能影响分析师，公司复杂性印象决定了分析师很难做出预测。另一方面，复杂公司更有可能说服公司将GAAP盈余中的部分科目移除得到非GAAP盈余。最后，复杂公司的财报包括了更多管理者估计，增加了管理层操纵盈余的能力。作者们发现在盈余接近于0的公司中，复杂公司的确略有可能出现微利状况，但是在全样本中并没有发现这一结果。主要的渠道并不是非GAAP盈余调整或者管理层操纵。
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Financial Statement Complexity and Meeting Analysts’ Expectations
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