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1.长投：控制（子公司） 

共同控制（合营企业）－契约 

重大影响（联营企业）－20%以上 

2.达不到重大影响：被投资方（上市公司）－短线（交易性金融资产）、长线（可供） 

被投资方（非上市公司）－可供 

3.长投初始成本：合并背景－同一控制下企业合并（帐面） 

非同一控制下企业合并（公允） 

非合并背景（公允） 

4.同一合并（帐面口径）：差额冲抵－资本公积、留存收益 

审计、法律服务、评估咨询等中介费用－管理费用 

股票发行费－资本公积－资本溢价/留存收益 

债券发行费－应付债券－利息调整 

5.非同一合并（公允口径） 

6.非合并背景长投：（重大影响、共同控制）市场交易行为                            入账＝实际支付价款－应收股利 

7.长投成本法：控制 

定期测减值 

分配现金股利：借：应收股利  贷：投资收益 

被投资方所有者权益内部调整无账务处理 

8.长投权益法：（重大影响、共同控制）（1）长投初始成本>公允净额：不调整 

长投初始成本<公允净额：调整长投帐面，差额入损益（营业外收入） 

（2）被投资方盈余：借：长投－损益调整 

贷：投资收益 

（3）被投资方亏损：（长投－长期应收－备查簿） 

借：投资收益 

贷：长投－损益调整 

长期应收 

预计负债（连带）/备查簿（不连带） 

（4）被投资方分红：借：应收股利 

贷：长投－损益调整 

（5）股票股利：无账务处理 

（6）其他综合收益：可供暂时波动、权益法下被投资方其他综合收益变动、持有至到期投资重分类为可供时公允与帐面差额、自用房产存货转为公允投房增值 

借：长投－其他综合收益 

贷：其他综合收益 

（7）其他权益变动：借：长投－其他权益变动 

贷：资本公积－其他资本公积 



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